Déclarations fiscales en Espagne : 100 % à temps, 0 EUR de majorations en 2025, +300 entreprises gérées

Les services de déclarations fiscales en Espagne couvrent la préparation et la soumission de toutes les déclarations périodiques et annuelles obligatoires requises par l'AEAT : TVA trimestrielle (Modèle 303), acomptes d'Impôt sur les Sociétés (Modèle 202, déposés en avril, octobre et décembre), retenues sur revenus du travail (Modèle 111), retenues sur loyers (Modèle 115) et la déclaration annuelle de l'IS (Modèle 200). Le dépôt tardif de n'importe laquelle de ces déclarations génère des suppléments automatiques : 1 % pour les retards de 1 à 3 mois, 5 % pour 3 à 6 mois, 10 % pour 6 à 12 mois et 15 % au-delà d'un an, en plus des intérêts de retard applicables.

La conformité fiscale périodique est la base du bon fonctionnement d’une entreprise en Espagne. L’AEAT dispose d’un système de croisement automatique de données qui identifie rapidement les incohérences entre les déclarations soumises par les différentes parties à une transaction. Une déclaration de TVA incohérente avec celles de vos principaux fournisseurs ou clients génère automatiquement une vérification qui peut déboucher sur un contrôle fiscal.

Le calendrier fiscal d’une entreprise espagnole

Mensuellement (grandes entreprises) ou trimestriellement (le reste) :

• Modèle 303 : déclaration-liquidation de TVA, avec le différentiel entre TVA collectée et TVA déductible
• Modèle 111 : retenues sur revenus du travail et assimilés (salaires, honoraires professionnels)
• Modèle 115 : retenues sur loyers d’immeubles urbains

Trimestriellement (toutes les entreprises) :

• Modèle 202 : acompte d’Impôt sur les Sociétés (avril, octobre et décembre)

Annuellement :

• Modèle 200 : déclaration de l’Impôt sur les Sociétés (dans les 25 jours suivant les six mois après la clôture de l’exercice)
• Modèle 390 : résumé annuel de TVA (janvier)
• Modèle 190 : résumé annuel de retenues sur revenus du travail (janvier)
• Modèle 347 : déclaration annuelle des opérations avec des tiers supérieures à 3 005,06 EUR
• Modèle 720 : déclaration informative sur les biens et droits à l’étranger (pour les résidents avec actifs hors Espagne dépassant les seuils)
• Modèle 721 : déclaration spécifique pour les monnaies virtuelles à l’étranger (nouveauté 2024, DAC8)

La DAC8 et les nouvelles obligations de reporting pour les actifs numériques

La directive européenne DAC8, transposée en droit espagnol, impose de nouvelles obligations de reporting pour les opérateurs de plateformes d’actifs numériques et étend les obligations déclaratives des résidents espagnols avec des cryptomonnaies à l’étranger via le Modèle 721. Notre équipe, en coordination avec notre service de fiscalité des cryptomonnaies, accompagne les résidents espagnols et les impatriés dans la conformité avec ces nouvelles obligations déclaratives.

Déductions et optimisations dans l’IS annuel

La préparation de la déclaration annuelle de l’IS (Modèle 200) n’est pas un simple exercice de transcription comptable : c’est l’opportunité d’appliquer correctement les déductions disponibles dans la Loi sur l’Impôt sur les Sociétés (Loi 27/2014, LIS). Les principales déductions à ne pas manquer incluent :

• Déduction pour R&D&I (Art. 35 LIS) : entre 12 % et 59 % des dépenses éligibles, avec possibilité de remboursement monétaire pour les entreprises insuffisamment imposées.
• Réserve de capitalisation : réduction de 10 % de la base imposable pour les bénéfices non distribués réinvestis dans l’entreprise.
• Réserve de nivellement (PME) : différement de jusqu’à 10 % de la base imposable pour les PME au type standard.
• Déduction pour création d’emploi : 3 000 EUR par premier salarié pour les entreprises de moins de 50 salariés sous contrat indéfini.

Notre service de gestion des déclarations inclut la révision systématique de ces déductions dans le cadre de la préparation de l’IS annuel, en coordination avec l’équipe de planification fiscale.

La relation avec l’AEAT : comment gérer les requerimientos

L’AEAT envoie fréquemment des requerimientos (demandes de renseignements) et des notifications de vérification de données qui ne constituent pas des inspections formelles mais requièrent une réponse dans des délais courts. Une réponse inadéquate ou tardive peut déboucher sur une liquidation provisionnelle qui régularise à la hausse sans que l’entreprise ait eu l’opportunité de défendre sa position.

Notre équipe gère toutes les communications avec l’AEAT : requerimientos, requerimientos de información, notificaciones electrónicas et, si nécessaire, les procédures de réclamation économico-administrative et de recours. Pour les procédures de contrôle plus formelles, nous coordonnons avec notre équipe de contentieux fiscal.

Facturation électronique et impact sur les déclarations TVA

La mise en œuvre du système Verifactu dans le cadre de la facturation électronique obligatoire simplifie la préparation des déclarations TVA trimestrielles en fournissant des données structurées directement exploitables. Notre équipe intègre la facturation électronique dans le flux de travail des déclarations fiscales pour maximiser l’efficacité et minimiser le risque d’incohérences entre les données de facturation et les déclarations soumises à l’AEAT. La comptabilité externalisée est le complément naturel des déclarations fiscales périodiques, garantissant la cohérence entre la comptabilité et la fiscalité dans tous les cycles de déclaration.

La déclaration TVA et la gestion de la trésorerie

La TVA est souvent le principal facteur de stress de trésorerie pour les PME espagnoles. La déclaration trimestrielle du Modèle 303 implique un paiement réel (lorsque la TVA collectée dépasse la TVA déductible) qui peut créer des tensions de trésorerie si les clients ne paient pas dans les délais. Notre service de gestion des déclarations intègre la gestion de la TVA dans les prévisions de trésorerie pour anticiper ces tensions et coordonner avec les lignes de crédit disponibles.

Pour les entreprises exportatrices ou qui réalisent des opérations intra-communautaires, la TVA a une dimension supplémentaire : la gestion des remboursements de TVA déductible (lorsque les exportations génèrent plus de TVA déductible que de TVA collectée) et les obligations déclaratives spécifiques (Modèle 349 pour les opérations intra-communautaires, Intrastat pour les volumes significatifs). Notre équipe de TVA coordonne avec l’équipe de déclarations périodiques pour les entreprises avec des opérations TVA complexes.

Préparation proactive à l’IS annuel

La déclaration annuelle de l’Impôt sur les Sociétés (Modèle 200) ne devrait jamais être une surprise. Notre service de gestion des déclarations inclut une estimation provisoire de l’IS dès le mois de septembre — à partir de la situation comptable à mi-exercice — pour identifier les opportunités d’optimisation fiscal avant la clôture de l’exercice : constitution des réserves de capitalisation, décisions d’investissement pour maximiser les déductions, et planification du paiement des acomptes d’avril et d’octobre (Modèle 202) pour éviter les pénalités pour sous-estimation.

Cette approche proactive est coordonnée avec l’équipe de planification fiscale pour les décisions qui requièrent une analyse approfondie, et avec le DAF externalisé pour les implications des décisions fiscales sur la trésorerie et le résultat financier. Pour les entreprises qui ont des opérations complexes — prix de transfert, structures de groupe, activités internationales — notre équipe de fiscalité internationale est impliquée dans la préparation de l’IS annuel.

Questions fréquentes sur les déclarations fiscales

Que se passe-t-il si je dépose une déclaration après la date limite ? Le dépôt tardif sans demande préalable de délai génère un supplément automatique : 1 % pour les retards jusqu’à 3 mois, 5 % entre 3 et 6 mois, 10 % entre 6 et 12 mois, et 15 % au-delà d’un an, en plus des intérêts de retard calculés à partir du jour suivant la date limite. Si l’AEAT identifie la dette avant que vous la déclariez, les sanctions sont plus élevées (entre 50 % et 150 % de la dette selon les circonstances). Il est toujours préférable de régulariser de manière volontaire et anticipée.

Puis-je corriger une déclaration déjà soumise ? Oui, via la présentation d’une déclaration complémentaire (si vous devez payer plus que ce que vous avez déclaré) ou d’une rectification de l’autodéclaration (si vous avez payé trop). Les délais pour ces corrections varient selon le type de déclaration et les circonstances. Notre équipe évalue dans chaque cas la meilleure approche pour régulariser sans exposer inutilement à des sanctions.

Qu’est-ce que le SII (Suministro Inmediato de Información) ? Le SII est le système de reporting de TVA en temps réel obligatoire pour les grandes entreprises (volume d’opérations supérieur à 6 millions d’EUR) et facultatif pour les autres. Les entreprises sous le SII doivent communiquer à l’AEAT les informations de chaque facture émise et reçue dans les 4 jours suivant l’émission ou réception. En échange, elles sont exclues de l’obligation de présenter les résumés annuels (Modèles 390 et 347). Notre service de gestion des déclarations gère le SII pour les clients qui y sont soumis ou qui souhaitent y adhérer volontairement.