L'IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, soit l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques — est l'impôt direct le plus important pour les résidents fiscaux en Espagne. La campagne 2026 (correspondant à l'exercice fiscal 2025) débute le 2 avril 2026 et affecte plus de vingt millions de contribuables. Cette édition consolide des modifications importantes : le taux marginal de 47 % pour les revenus supérieurs à 300 000 euros, les nouvelles obligations déclaratives liées aux cryptoactifs, l'élargissement des déductions pour efficacité énergétique et la réforme du régime de cotisation des travailleurs indépendants sur la base de revenus réels.
Les barèmes de l’IRPF 2026
Barème général (revenus du travail et d’activités économiques)
| Tranche de revenu imposable | Taux marginal étatique | Taux régional (référence) | Total |
|---|---|---|---|
| Jusqu’à 12 450 € | 9,50 % | 9,50 % | 19,00 % |
| De 12 450 € à 20 200 € | 12,00 % | 12,00 % | 24,00 % |
| De 20 200 € à 35 200 € | 15,00 % | 15,00 % | 30,00 % |
| De 35 200 € à 60 000 € | 18,50 % | 18,50 % | 37,00 % |
| De 60 000 € à 300 000 € | 22,50 % | 22,50 % | 45,00 % |
| Au-delà de 300 000 € | 24,50 % | 22,50 % | 47,00 % |
Les taux régionaux figurés sont les taux de référence. Chaque communauté autonome fixe sa propre tranche régionale, ce qui peut modifier significativement la pression fiscale effective selon le lieu de résidence.
Barème de l’épargne (revenus du capital et plus-values)
| Tranche | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 € | 19 % |
| De 6 000 € à 50 000 € | 21 % |
| De 50 000 € à 200 000 € | 23 % |
| De 200 000 € à 300 000 € | 27 % |
| Au-delà de 300 000 € | 28 % |
Les principales déductions de l’IRPF 2026
Déductions nationales
- Déduction maternité : 1 200 euros/an par enfant de moins de 3 ans, majorée des frais de crèche agréée dans la limite des cotisations Sécurité sociale.
- Déduction famille nombreuse : 1 200 euros (famille de catégorie générale) à 2 400 euros (catégorie spéciale).
- Déduction investissement logement principal : uniquement pour les emprunts contractés avant le 1er janvier 2013, dans la limite de 9 040 euros de base.
- Déduction dons : 80 % sur les premiers 250 euros et 40 % sur l’excédent (réductions supplémentaires selon la durée de la relation).
- Déduction investissement dans des entreprises nouvelles : 50 % sur un maximum de 100 000 euros, sous conditions.
- Déduction travaux d’efficacité énergétique : 20 % à 60 % selon le type de travaux, jusqu’à 7 500 euros.
- Réduction plans d’épargne retraite : jusqu’à 1 500 euros de cotisations individuelles + 8 500 euros de cotisations employeur.
Qui est tenu de déclarer en 2026
Les résidents fiscaux en Espagne sont tenus de déposer une déclaration d’IRPF si leurs revenus dépassent les seuils suivants :
- Revenus du travail avec un seul employeur : seuil de 22 000 euros bruts annuels.
- Revenus du travail avec plusieurs employeurs (le second et les suivants dépassant 1 500 euros) : seuil réduit à 15 000 euros bruts annuels.
- Revenus de capitaux mobiliers et plus-values non soumis à retenue : 1 600 euros.
- Revenus immobiliers imputés, revenus de capitaux mobiliers non soumis à retenue, lettres de change : 1 000 euros.
- Travailleurs indépendants : toujours tenus de déclarer, quelle que soit la hauteur des revenus.
Calendrier de la campagne Renta 2025-2026
| Date | Événement |
|---|---|
| 2 avril 2026 | Ouverture du dépôt en ligne et disponibilité du projet de déclaration sur Renta WEB |
| Mai 2026 | Début de l’assistance téléphonique (plan Le Llamamos) |
| Juin 2026 | Ouverture de l’accueil en agence AEAT |
| 25 juin 2026 | Dernier délai pour les déclarations à payer avec prélèvement bancaire |
| 30 juin 2026 | Clôture définitive du délai de dépôt |
| 6 novembre 2026 | Échéance du second versement (fractionnement 60/40) |
Nouveautés 2026 : ce qui change pour les résidents
Cryptoactifs et Modèle 721 : Les résidents fiscaux détenant des cryptoactifs à l’étranger pour une valeur supérieure à 50 000 euros au 31 décembre 2025 étaient tenus de déposer le Modèle 721 avant le 31 mars 2026. Les cessions de cryptoactifs en 2025 génèrent des gains ou pertes en capital à intégrer dans la base de l’épargne.
Consolidation du taux de 47 % : Le taux marginal de 47 % s’applique aux revenus généraux supérieurs à 300 000 euros et aux revenus de l’épargne supérieurs à 300 000 euros.
Réforme des cotisations des indépendants : Depuis 2023, les indépendants cotisent sur la base de leurs revenus réels prévisionnels. L’exercice 2025 est le troisième exercice complet d’application du nouveau système. Les régularisations de cotisations (à payer ou à percevoir) sont déductibles ou à intégrer dans la déclaration.
Loi Beckham : Les salariés et professionnels impatriés qui ont opté pour le régime fiscal spécial de l’article 93 LIRPF ne déposent pas la déclaration ordinaire mais le Modèle 151, et sont imposés à un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus espagnols jusqu’à 600 000 euros.
Stratégies de planification avant le 30 juin 2026
Même si la déclaration est déposée en 2026, les décisions fiscales ayant un impact sur le résultat 2025 devaient être prises avant le 31 décembre 2025. Il reste néanmoins possible d’optimiser la déclaration elle-même :
- Vérifier l’application correcte de toutes les déductions (le projet de l’AEAT n’en intègre pas toujours l’intégralité).
- Imputer les pertes patrimoniales des exercices précédents pour compenser les gains 2025.
- Choisir la modalité la plus avantageuse (déclaration individuelle ou conjointe) : l’outil de simulation de Renta WEB permet de comparer les deux résultats.
- Réclamer un remboursement si le projet de déclaration est défavorable par rapport au résultat correct.
Guide établi à la date d’avril 2026. BMC conseille de vérifier les mises à jour réglementaires ultérieures et de consulter votre conseiller fiscal avant de déposer votre déclaration.
