Ramenez votre IS à 4 % grâce à la Zone Spéciale des Canaries — La fenêtre se ferme le 31 décembre 2026
Conseil ZEC complet : analyse d'éligibilité, création de l'entité, demande auprès du Consortium ZEC et conformité continue. Taux d'IS de 4 % au lieu de 25 %. Bureau BMC à Las Palmas.
Analyser si ma société est éligible à la ZEC- REAF
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Le problème
La plupart des sociétés internationales opérant en Espagne ou via l'Espagne paient un impôt sur les sociétés de 25 %. Au sein même du cadre juridique espagnol — autorisé par l'Union européenne, conforme aux normes de l'OCDE, totalement transparent — il existe un régime qui permet aux sociétés éligibles de payer 4 % sur les bénéfices générés par leurs activités éligibles. Cela représente 21 points de pourcentage de différence. Sur 1 million d'euros de bénéfice imposable, c'est 210 000 euros de moins en impôt sur les sociétés, chaque année. La Zona Especial Canaria (ZEC) — Zone Spéciale des Canaries — existe depuis 2000. Ce n'est pas un secret. Mais elle est profondément sous-utilisée, pour deux raisons : la méconnaissance parmi les sociétés non espagnoles qui n'avaient jamais eu de raison d'étudier la fiscalité des Canaries ; et des suppositions erronées parmi ceux qui en ont entendu parler — que les exigences de présence physique sont ingérables, que seuls des secteurs très spécifiques sont éligibles, ou que la charge de conformité dépasse les avantages. Le coût de l'inaction est quantifiable et annuel. La date limite pour les nouvelles demandes dans le cadre de l'autorisation UE actuelle est le 31 décembre 2026. Après cette date, aucune nouvelle inscription n'est possible jusqu'à ce qu'une nouvelle autorisation européenne soit en place — et cette autorisation, si elle intervient, sera négociée dans des conditions politiques et fiscales différentes. Les sociétés qui n'agissent pas en 2026 risquent d'avoir définitivement manqué l'itération la plus favorable de ce régime.
Notre solution
BMC dispose de son propre bureau à Las Palmas de Gran Canaria, ce qui nous confère un avantage structurel dans les missions ZEC : relations directes avec le Consortium ZEC, connaissance du marché de l'emploi local, accès aux notaires, registres et banques des Canaries, et l'expérience pratique d'avoir géré des demandes du premier contact jusqu'à l'inscription et la conformité continue. Notre service ZEC est complet. Nous commençons par une analyse d'éligibilité rigoureuse qui vous donne un avis clair et honnête sur la qualification de votre société — avant tout engagement d'aller de l'avant. Si l'analyse est positive, nous structurons l'entité ZEC de manière optimale pour votre groupe, gérons l'intégralité de la demande auprès du Consortium ZEC, prenons en charge la création et assurons ensuite la gestion continue de la conformité pour garantir le maintien du taux de 4 % année après année. Nous intégrons la ZEC à l'ensemble des incitations du Régime Économique et Fiscal (REF) des Canaries — notamment la Réserve pour Investissements aux Canaries (RIC) et la déduction R&D majorée — pour faire descendre les taux effectifs d'imposition aussi bas que la loi le permet en dessous du taux nominal de 4 %. Nous conseillons également sur les dimensions internationales : prix de transfert entre l'entité ZEC et le reste du groupe, accès aux conventions fiscales, et rapatriement des dividendes.
Comment nous procédons
Analyse d'éligibilité
Nous étudions les activités de votre société, la structure du groupe et les plans d'affaires pour déterminer l'éligibilité à la ZEC : si l'activité relève du catalogue approuvé, si une présence réelle aux Canaries est réalisable, et si les seuils d'investissement et d'emploi peuvent être atteints. L'analyse se conclut par un avis écrit clair sur la viabilité et une estimation chiffrée de l'économie fiscale annuelle.
Constitution de l'entité et implantation locale
Nous constituons l'entité ZEC avec la structure optimale pour votre groupe et votre activité : statuts sociaux, capital social, NIF, compte bancaire et inscription au registre du commerce. Nous configurons la présence physique aux Canaries — adresse de siège social, bureau ou locaux, premiers salariés locaux — en respectant les minimums légaux de la manière la plus rentable possible.
Demande auprès du Consortium ZEC
Nous préparons et déposons la demande d'inscription auprès du Consortium ZEC : mémorandum d'activité, plan d'affaires, preuves de conformité avec les exigences d'emploi et d'investissement, documentation societale et fiscale. Nous gérons le suivi auprès du Consortium et de l'administration fiscale des Canaries jusqu'à réception de l'autorisation d'inscription.
Conformité continue et optimisation REF
Après l'inscription, nous gérons les obligations périodiques de l'entité ZEC : déclarations d'IS à 4 %, confirmations annuelles de conditions auprès du Consortium, comptabilité et matérialisation de la RIC, et documentation sur les prix de transfert pour les opérations intragroupes. Nous optimisons chaque année la combinaison ZEC + RIC + R&D pour minimiser les taux effectifs d'imposition.
Nous gérions depuis des années notre distribution internationale de logiciels via une holding néerlandaise sans jamais envisager l'Espagne. BMC nous a présenté la ZEC, a réalisé l'analyse d'éligibilité en deux semaines, et nous avons réalisé que notre activité était entièrement éligible. L'implantation à Las Palmas a pris quatre mois. Nous payons désormais 4 % sur les bénéfices de notre activité de distribution européenne, avec un accès complet aux conventions UE et zéro surprise de conformité. L'économie de la première année complète a couvert plusieurs fois l'intégralité du coût de la mission BMC.
Qu’est-ce que la Zone Spéciale des Canaries (ZEC) ?
La Zona Especial Canaria — la Zone Spéciale des Canaries, universellement désignée sous l’acronyme ZEC — est un régime d’imposition sur les sociétés à taux réduit inscrit dans le cadre juridique espagnol. Elle a été établie par la Loi 19/1994 dans le cadre du Régime Économique et Fiscal (REF) des Canaries et a été autorisée par la Commission européenne en tant qu’aide d’État compatible avec le marché intérieur de l’UE à travers des renouvellements successifs depuis 2000.
Le régime existe pour une raison spécifique : les Canaries sont une région ultrapériphérique de l’UE, confrontée à des désavantages économiques structurels — éloignement géographique des marchés européens, coûts logistiques et de transport élevés, dépendance à une base économique étroite — que le système fiscal espagnol standard n’a pas été conçu pour compenser. La ZEC est l’instrument de politique publique créé pour attirer des investissements productifs, générer des emplois de qualité et diversifier l’économie canarienne au-delà du tourisme.
Le mécanisme est un taux d’IS de 4 % — appliqué à la base imposable générée par les activités enregistrées à la ZEC — contre le taux standard espagnol de 25 %. La différence n’est pas modeste. Elle est de 21 points de pourcentage, sur chaque euro de bénéfice généré dans le cadre ZEC.
Les chiffres derrière la décision
La valeur de la ZEC est arithmétique. Considérons une société générant 750 000 euros de bénéfice imposable annuellement à partir d’activités éligibles. Dans le régime espagnol standard, cette société paie 187 500 euros d’IS. Dans la ZEC, elle paie 30 000 euros. L’économie annuelle est de 157 500 euros.
Sur cinq ans — en supposant des niveaux de bénéfices constants — l’économie cumulée dépasse 785 000 euros. Pour une société qui structure correctement sa présence ZEC et utilise également la Réserve pour Investissements aux Canaries (RIC), le taux effectif d’imposition sur les bénéfices réinvestis tombe en dessous du taux nominal de 4 %. L’arithmétique devient très rapidement convaincante.
Pourquoi la ZEC est sous-utilisée — et pourquoi cela importe
La ZEC est en fonctionnement depuis plus de deux décennies. Ce n’est pas un régime nouveau ou expérimental. Pourtant, le nombre d’entités ZEC inscrites reste une fraction des sociétés qui pourraient théoriquement être éligibles.
Méconnaissance hors d’Espagne : Les sociétés internationales qui étudient l’Espagne pour des raisons de structuration fiscale se concentrent généralement sur le continent — Madrid, Barcelone, Valence — et ne rencontrent jamais la ZEC dans leurs recherches initiales.
Suppositions incorrectes sur les exigences : Les sociétés qui ont entendu parler de la ZEC l’excluent souvent sur la base d’informations inexactes : que les exigences de présence physique sont prohibitivement importantes, que seules les entreprises manufacturières sont éligibles, ou que la charge administrative rend le régime impraticable pour les sociétés de services. Aucune de ces suppositions n’est exacte.
Inertie procédurale : Changer une structure fiscale demande des efforts, de l’attention managériale et des honoraires professionnels. Le problème est que le report a un coût quantifiable — chaque année à 25 % au lieu de 4 % — et que la date limite de décembre 2026 rendra à terme le report impossible.
La date limite de décembre 2026 : ce qu’elle signifie réellement
L’autorisation d’aide d’État de l’UE actuelle pour la ZEC spécifie le 31 décembre 2026 comme date de clôture des nouvelles demandes d’inscription. Ce n’est pas une échéance indicative : c’est la date à laquelle le Consortium ZEC cesse d’accepter les nouvelles demandes dans le cadre actuel.
L’environnement de politique fiscale européenne actuel est substantiellement différent de celui de 2000 ou même de 2013. Les engagements d’imposition minimale, les réformes du Pilier 2 et l’examen accru des régimes préférentiels signifient que tout renouvellement de la ZEC serait négocié dans un contexte politique plus exigeant. Rien ne garantit qu’une future ZEC offrirait le même taux de 4 %, le même périmètre d’activités ou les mêmes seuils d’emploi.
Pour toute société disposant d’activités éligibles, la conclusion pratique est la même : agir en 2026, c’est accéder au régime dans son itération la plus favorable connue.
Activités éligibles : technologie, commerce, maritime et plus encore
Le catalogue d’activités ZEC est plus large que la plupart des sociétés ne le supposent. Les principales catégories éligibles sont :
Technologie et services numériques : Développement de logiciels, informatique cloud et services d’infrastructure, traitement et analyse de données, services de télécommunications et R&D technologique sont tous éligibles à la ZEC.
Commerce international et distribution : Les sociétés agissant comme intermédiaires dans le commerce transfrontalier — achat auprès de fournisseurs asiatiques et distribution sur les marchés européens, ou gestion de chaînes d’approvisionnement internationales — sont des candidates naturelles à la ZEC.
Services professionnels et de conseil : Conseil en management, conseil technique, services d’ingénierie et services professionnels fournis à des clients hors d’Espagne sont éligibles lorsqu’ils sont correctement structurés dans le cadre ZEC.
Activités maritimes : Transport maritime, gestion de navires, transport maritime, affrètement et logistique portuaire bénéficient d’un traitement particulièrement favorable dans la ZEC.
Présence aux Canaries : ce qui est réellement requis
Les exigences de présence physique de la ZEC sont spécifiques et réalisables. L’entité a besoin d’un siège social réel à Las Palmas de Gran Canaria ou Santa Cruz de Tenerife, d’au moins cinq salariés dans les six premiers mois et de 100 000 euros investis en actifs fixes dans les deux premières années.
C’est une implantation opérationnelle réelle. Ce n’est pas une coquille minimale. Mais pour une société générant 500 000 euros ou plus de bénéfices annuels à partir d’activités éligibles, c’est un investissement proportionné et économiquement rationnel.
BMC conseille sur la configuration de la présence aux Canaries de la manière la plus efficace possible : identification de bureaux ou d’espaces de coworking adaptés à Las Palmas, assistance au recrutement local, conseil sur les investissements en actifs fixes qui qualifient pour l’exigence d’investissement minimum, et structuration des rôles de gestion locale.
Prix de transfert : la dimension conformité
Pour les groupes internationaux utilisant une filiale ZEC, les prix de transfert sont le domaine qui reçoit le plus d’attention réglementaire. L’AEAT se concentre sur deux questions : les transactions entre la filiale ZEC et les autres sociétés du groupe sont-elles véritablement conclues à des conditions de pleine concurrence ? Et le bénéfice affecté à l’entité ZEC correspond-il à l’activité économique effectivement conduite aux Canaries ?
Les deux questions nécessitent une réponse documentée. L’entité ZEC doit disposer d’un Fichier Principal et d’un Fichier Local de prix de transfert conformes au droit espagnol. BMC prépare la documentation requise, conseille sur les analyses comparatives et s’assure que l’analyse en conditions de pleine concurrence soutient l’allocation des bénéfices à l’entité ZEC.
ZEC + RIC + R&D : optimisation maximale
Le REF des Canaries offre plusieurs instruments complémentaires combinables avec le statut ZEC :
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) permet à une entité ZEC de réduire sa base imposable en affectant une partie des bénéfices annuels à une réserve cantonnée, avec l’engagement de réinvestir ces fonds dans des actifs canariens qualifiés dans les trois ans. La déduction R&D majorée des Canaries s’applique aux sociétés menant des activités qualifiées de recherche et développement sur les îles.
L’effet pratique de la combinaison de ces instruments est que des entités ZEC engagées dans le développement technologique avec un réinvestissement significatif peuvent atteindre des taux effectifs d’IS réellement parmi les plus bas disponibles pour toute société opérationnelle basée dans l’UE.
Démarrer le processus
Une consultation initiale d’éligibilité ZEC avec BMC est simple et ne nécessite aucun engagement à donner suite. Nous examinons l’activité de la société, la structure du groupe et les plans d’affaires et donnons un avis clair — généralement dans les deux semaines — sur la viabilité de l’inscription ZEC, l’économie fiscale annuelle et les coûts d’implantation et de conformité continue.
Si l’analyse est positive, nous fournissons une lettre de mission à prix fixe couvrant la portée complète de la constitution de l’entité jusqu’à l’inscription initiale et la conformité de la première année. Aucun coût caché.
Compte tenu de la date limite de décembre 2026, l’action la plus importante est d’engager la conversation. Les sociétés qui commencent l’analyse d’éligibilité au premier semestre 2026 auront le temps nécessaire pour finaliser l’inscription avant la date limite.
Questions fréquentes
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