Déclarations fiscales en Espagne pour les non-résidents : toutes les obligations expliquées
Les non-résidents percevant des revenus espagnols doivent déposer des déclarations Modelo 210. BMC gère toutes les déclarations fiscales des non-résidents — revenus locatifs, pensions, plus-values.
Régulariser vos obligations fiscales de non-résident- REAF
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Le problème
Les non-résidents qui perçoivent des revenus d'Espagne — loyers d'un bien espagnol, une pension espagnole, des dividendes d'actions espagnoles ou un bénéfice de la vente d'un actif espagnol — ont l'obligation légale de déposer des déclarations fiscales auprès de l'administration fiscale espagnole (AEAT). Ces déclarations s'inscrivent dans le cadre de l'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes), utilisent un formulaire différent (Modelo 210) et suivent des délais différents de la déclaration IRPF annuelle standard des résidents espagnols. Beaucoup de non-résidents ignorent totalement ces obligations. D'autres savent qu'elles existent mais mal comprennent la fréquence (les revenus locatifs sont trimestriels, pas annuels), le formulaire, ou les taux applicables à leur type de revenu spécifique et leur pays de résidence. L'AEAT n'envoie pas de rappels aux non-résidents. Les déclarations en retard s'accumulent en silence jusqu'à ce qu'une inspection ou une vente déclenche un examen — auquel point les pénalités, intérêts et majorations sur plusieurs années de déclarations non déposées peuvent éclipser la charge fiscale initiale.
Notre solution
BMC gère le cycle de conformité IRNR complet pour les non-résidents. Nous vous inscrivons comme contribuable non-résident auprès de l'AEAT, identifions chaque source de revenus de source espagnole, appliquons le taux et la position conventionnelle corrects pour chacun, déposons toutes les déclarations requises dans les délais, et réclamons chaque déduction et avantage conventionnel auquel vous avez droit. Nous fournissons un service de révision annuelle afin que rien ne soit omis, et nous régularisons efficacement la non-conformité historique lorsque des clients viennent nous voir après une période de déclarations non déposées.
Comment nous procédons
Audit des sources de revenus
Nous identifions chaque catégorie de revenus de source espagnole : revenus locatifs d'un bien espagnol, revenus imputés sur un bien non loué, plus-values de ventes immobilières ou de valeurs mobilières, dividendes de sociétés espagnoles, intérêts de comptes bancaires espagnols, et revenus de pensions de régimes espagnols. Chacun a son propre taux, formulaire et délai, et nous les cartographions tous dès le départ.
Analyse conventionnelle et de résidence
Nous confirmons votre pays de résidence fiscale et identifions la convention de double imposition applicable. Nous appliquons les taux réduits conventionnels là où ils sont disponibles (par exemple, retenue réduite sur dividendes, règles d'attribution des pensions, dispositions sur les gains immobiliers) et documentons la position conventionnelle pour pouvoir répondre rapidement aux demandes de l'AEAT.
Préparation et dépôt ponctuel des déclarations
Nous préparons toutes les déclarations Modelo 210 requises avec les calculs de revenus corrects, les déductions applicables pour les résidents UE/EEE, et les ajustements conventionnels. Les déclarations locatives sont déposées trimestriellement, les déclarations de revenus imputés annuellement, et les déclarations de plus-values dans les trois mois suivant l'événement déclencheur. Nous maintenons un calendrier de conformité et déposons de manière proactive sans attendre les rappels du client.
Conformité historique et représentation AEAT
Pour les clients avec des déclarations antérieures non déposées, nous examinons l'exposition, calculons la charge fiscale avec les majorations applicables pour la divulgation volontaire tardive (qui sont inférieures aux pénalités imposées après une investigation AEAT), déposons les déclarations et représentons le client dans toute communication AEAT ultérieure. La régularisation volontaire produit constamment de meilleurs résultats que d'attendre d'être découvert.
J'ai hérité d'un appartement espagnol de ma mère en 2021 et ne savais pas que je devais déposer des déclarations fiscales en Espagne chaque année. Quand je suis venu chez BMC en 2025, j'avais quatre ans de déclarations non déposées. Ils ont régularisé l'intégralité de l'arriéré, négocié les majorations aux taux de divulgation volontaire tardive, et mis en place une conformité propre pour l'avenir. J'aurais aimé les trouver plus tôt.
Le paysage des déclarations fiscales des non-résidents
Déclarer ses impôts en tant que non-résident en Espagne signifie naviguer dans un système conçu par type de revenu individuel plutôt que par dépôts agrégés annuels. Contrairement à la déclaration IRPF annuelle unique que les résidents espagnols déposent chaque juin, les non-résidents font face à un patchwork de déclarations — chacune avec son propre formulaire, délai, taux et règles.
Le formulaire central est le Modelo 210, qui couvre toute la gamme des types de revenus IRNR. Le même numéro de formulaire est utilisé pour tous, mais le contenu et le processus diffèrent significativement :
| Type de revenu | Fréquence de dépôt | Délai |
|---|---|---|
| Revenus locatifs d’un bien espagnol | Trimestriel | 20 du mois après la fin du trimestre |
| Revenus imputés (bien vide) | Annuel | 31 décembre de l’année suivante |
| Plus-values de vente immobilière | Ponctuel | 3 mois après la date de vente |
| Plus-values de valeurs mobilières | Ponctuel | 3 mois après la vente/l’événement |
| Dividendes (non retenus ou remboursement conventionnel) | Ponctuel | Dans les 4 ans |
| Intérêts (non retenus ou remboursement conventionnel) | Ponctuel | Dans les 4 ans |
Résidents UE versus tous les autres
Votre pays de résidence a un impact décisif sur votre taux d’imposition et vos droits à déduction dans le régime IRNR espagnol.
Les résidents UE et EEE bénéficient du traitement le plus favorable : un taux forfaitaire de 19 % sur la plupart des types de revenus, et surtout, le droit de déduire les charges des revenus locatifs avant le calcul de l’impôt. Il s’agit du même traitement que reçoivent les résidents, étendu aux ressortissants de l’UE suite à des décennies de jurisprudence de la Cour de justice de l’UE sur l’égalité de traitement.
Les non-résidents hors UE paient 24 % comme taux IRNR standard (bien que les conventions de double imposition réduisent souvent ce taux), et sont imposés sur les revenus locatifs bruts sans déductions pour les charges. Pour un bien locatif actif avec des dépenses significatives, la différence de traitement fiscal entre les statuts UE et hors UE peut représenter des milliers d’euros par an.
Les résidents d’un pays signataire de convention peuvent bénéficier de taux réduits sur certains types de revenus (en particulier les dividendes et intérêts, souvent réduits à 5-15 %) ou d’une attribution complète des droits d’imposition au pays de résidence.
Revenus locatifs : l’obligation la plus courante des non-résidents
La plus grande catégorie de déclarants non-résidents est celle des propriétaires qui louent un bien espagnol. L’obligation de déclaration trimestrielle est l’aspect de l’IRNR le moins bien connu : beaucoup de propriétaires comprennent qu’ils paient de l’impôt sur les revenus locatifs mais supposent que c’est géré annuellement. Ce n’est pas le cas — l’Espagne exige des déclarations trimestrielles.
Pour les résidents UE/EEE, la déclaration trimestrielle est déposée sur le revenu net après déduction des charges proportionnelles à la période de location.
Pour les non-résidents hors UE, les déclarations trimestrielles sont déposées sur le loyer brut. Aucune déduction n’est disponible.
BMC fournit un service de conformité locative trimestrielle entièrement géré, collectant les données de revenus locatifs et déposant les quatre déclarations trimestrielles sans que les clients aient à suivre les délais fiscaux espagnols depuis l’étranger.
Non-conformité historique : l’avantage de la régularisation volontaire
La situation la plus courante que rencontre BMC est un non-résident qui possède un bien espagnol depuis plusieurs années, l’a peut-être loué, et n’a jamais déposé une seule déclaration IRNR. La régularisation volontaire avant tout avis de l’AEAT n’attire que les majorations de dépôt tardif (5-20 % selon le délai) plus des intérêts à 3,75 % par an.
Les chiffres favorisent presque toujours la régularisation volontaire. BMC gère le processus du début à la fin : calcul de la charge fiscale totale avec les majorations applicables, dépôt des déclarations dans le bon ordre, et traitement de la correspondance AEAT jusqu’à la clôture.
Ce qui se passe après la vente : conformité finale
De nombreux non-résidents pensent que leurs obligations fiscales espagnoles se terminent lorsqu’ils vendent leur bien. Ce n’est pas le cas. La déclaration de plus-value Modelo 210 doit être déposée dans les trois mois suivant la date de vente. BMC réalise une révision complète de la conformité pour chaque vendeur non-résident avant la finalisation de la vente, en régularisant toute déclaration en attente à l’avance pour garantir une transaction propre.
Questions fréquentes
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