Modelo 720 — tout savoir sur la déclaration espagnole d'avoirs étrangers
Guide détaillé sur le Modelo 720 espagnol : qui doit le déposer, quels avoirs déclarer, délais, sanctions après la décision CJUE et obligations pour 2026. BMC gère votre déclaration.
Gérer mon Modelo 720- REAF
- ICAM
- 5 Bureaux en Espagne
- 25+ Ans
- 30+ Juridictions
Le problème
Le Modelo 720 est la déclaration informative espagnole des avoirs détenus à l'étranger, obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols dont les avoirs étrangers dépassent 50 000 euros dans l'une des trois catégories (comptes bancaires, biens immobiliers, valeurs mobilières). C'est l'une des obligations fiscales les plus méconnues — et l'une des plus risquées en cas d'omission — pour les expatriés et les personnes qui s'installent en Espagne avec des avoirs dans leur pays d'origine. Depuis 2012, cette déclaration a généré une insécurité juridique considérable en raison d'un régime de sanctions qui a été jugé disproportionné par la Cour de justice de l'Union européenne en 2022. Suite à cette décision, le régime de sanctions a été révisé à la baisse, mais l'obligation déclarative elle-même subsiste pleinement. Ne pas la déposer reste risqué — les montants non déclarés peuvent être imposés comme gains de patrimoine non justifiés.
Notre solution
BMC gère le Modelo 720 pour les résidents espagnols ayant des avoirs à l'étranger. Nous identifions les avoirs soumis à déclaration, appliquons les règles de valorisation correctes pour chaque catégorie d'avoir, déterminons l'obligation ou non de déposer selon les seuils et les variations annuelles, et préparons la déclaration complète. Nous régularisons également les déclarations antérieures non déposées dans les meilleures conditions possibles.
Comment nous procédons
Inventaire des avoirs étrangers
Nous recensons l'ensemble de vos avoirs détenus hors d'Espagne : comptes courants et d'épargne dans des banques étrangères, biens immobiliers situés hors d'Espagne, portefeuilles de valeurs mobilières (actions, obligations, fonds d'investissement) auprès de courtiers ou établissements financiers étrangers, contrats d'assurance-vie rachetables et rentes viagères souscrits auprès d'entités étrangères. Nous appliquons les règles de valorisation correctes pour chaque catégorie.
Vérification des seuils et de l'obligation de déposer
Nous vérifions si vos avoirs dépassent le seuil de 50 000 euros par catégorie au 31 décembre, si vous êtes déjà enregistré pour une catégorie et si des variations significatives depuis la dernière déclaration déclenchent une obligation de mise à jour. L'obligation de déposer le 720 chaque année dépend de si vos avoirs ont augmenté de plus de 20 000 euros dans une catégorie depuis la dernière déclaration.
Préparation et dépôt dans les délais
Nous préparons et déposons le Modelo 720 via le portail électronique de l'AEAT dans le délai légal (janvier à mars de l'année suivant l'exercice). Nous vous informons des avoirs à inclure, des règles de valorisation appliquées et de tout changement par rapport à l'exercice précédent.
Régularisation des exercices antérieurs
Si vous n'avez pas déposé le Modelo 720 pour des exercices antérieurs, nous calculons le risque et la meilleure stratégie de régularisation : dépôt volontaire hors délai (avec les nouvelles sanctions post-décision CJUE), ou présentation spontanée si un contrôle fiscal est en cours. Dans tous les cas, nous vous conseillons sur la meilleure approche et gérons la procédure.
Je suis arrivé en Espagne en 2020 avec des avoirs au Royaume-Uni — un compte bancaire, un portefeuille d'actions et un bien immobilier que je louais. Personne ne m'avait parlé du Modelo 720 jusqu'à ce qu'un ami me conseille de contacter BMC. Ils ont régularisé trois années de déclarations non déposées avec les nouvelles sanctions réduites et gèrent maintenant ma conformité annuelle.
Le Modelo 720 : histoire d’une obligation controversée
Introduit en 2012 dans le contexte de la crise économique espagnole, le Modelo 720 avait à l’origine un régime de sanctions parmi les plus sévères d’Europe : des pénalités fixes pouvant atteindre 10 000 euros pour les simples irrégularités formelles, et une sanction de 150 % sur la valeur des avoirs non déclarés requalifiés en gains de patrimoine non justifiés.
En janvier 2022, la Cour de justice de l’Union européenne a jugé que ce régime de sanctions était contraire aux libertés fondamentales du Traité de fonctionnement de l’UE — notamment la libre circulation des capitaux — en ce qu’il était disproportionné et dissuadait les résidents espagnols de détenir des avoirs dans d’autres États membres.
Suite à cette décision, l’Espagne a révisé le régime de sanctions à la baisse. L’obligation déclarative elle-même n’a pas été remise en cause : le Modelo 720 est toujours obligatoire et son dépôt reste nécessaire pour les résidents espagnols avec des avoirs étrangers dépassant les seuils.
Ce que le Modelo 720 ne remplace pas
Il est important de comprendre que le Modelo 720 est une déclaration informative — il n’y a pas d’impôt à payer lors du dépôt. Son objectif est de permettre à l’AEAT de connaître les avoirs que les résidents espagnols détiennent à l’étranger. Les revenus générés par ces avoirs (intérêts, dividendes, loyers, plus-values) doivent être déclarés séparément dans la déclaration annuelle d’IRPF.
L’omission de déclarer des avoirs au Modelo 720 peut entraîner leur requalification en gains de patrimoine non justifiés (ganancias patrimoniales no justificadas), imposables à l’IRPF général (taux progressif jusqu’à 47 %) sans possibilité d’invoquer la prescription. C’est ce risque fiscal — distinct des pénalités formelles — qui reste l’argument principal pour une conformité rigoureuse.
Le Modelo 721 : la nouvelle obligation pour les cryptoactifs
Depuis 2023, les résidents fiscaux espagnols qui détiennent des cryptoactifs auprès de prestataires établis à l’étranger ont une obligation déclarative distincte via le Modelo 721. Cette déclaration couvre les cryptomonnaies, les tokens et autres actifs numériques détenus hors d’Espagne, avec le même seuil de 50 000 euros. BMC gère également le Modelo 721 pour les clients détenant des cryptoactifs à l’étranger.
Questions fréquentes
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