Wie Sie sich auf eine AEAT-Steuerprüfung vorbereiten

Eine Mitteilung der Agencia Tributaria (AEAT), die den Beginn eines Prüfungsverfahrens ankündigt, löst in jedem Unternehmen eine verständliche Alarmreaktion aus. Aber die Unternehmen, die eine Prüfung am besten handhaben, sind diejenigen, die ihre Dokumentation im Voraus vorbereitet haben und die verstehen, dass ein Prüfungsverfahren Regeln hat, Rechte garantiert und für gut geführte Unternehmen beherrschbar ist.

Die Arten von AEAT-Prüfungsverfahren

Nicht alle Kontakte der AEAT mit einem Unternehmen sind eine Steuerprüfung im technischen Sinne. Es ist wichtig zu unterscheiden:

Informationsersuchen (requerimiento de información): Die AEAT fordert konkrete Informationen oder Unterlagen an, ohne ein formelles Prüfungsverfahren einzuleiten. Es gibt eine Antwortfrist (in der Regel 10–15 Werktage). Diese Art von Kontakt sollte mit größter Präzision und vollständiger Dokumentation beantwortet werden.

Formale Überprüfung (verificación de datos): Eine automatisierte Überprüfung der eingereichtenErklärungen auf offensichtliche Fehler, fehlende Daten oder numerische Inkonsistenzen. Der Steuerpflichtige wird aufgefordert, die Diskrepanz zu erklären oder die Liquidation anzuerkennen.

Begrenzte Steuerüberprüfung (comprobación limitada): Eine auf einen oder mehrere konkrete Aspekte begrenzte Prüfung. Der Prüfer kann Unterlagen anfordern, aber nicht die vollständigen Bücher und Aufzeichnungen einsehen.

Steuerinspektion (inspección tributaria): Die vollständige und umfassende Prüfung, die von Inspektoren (Körper der Steuerverwaltung) durchgeführt wird. Sie untersucht die vollständige steuerliche Situation des Steuerpflichtigen für einen oder mehrere Steuern und Perioden.

Die Phasen des AEAT-Inspektionsverfahrens

Phase 1: Einleitung und erste Prüfungsmaßnahme

Das Verfahren beginnt offiziell mit der Benachrichtigung des Steuerpflichtigen oder mit der ersten Prüfungsmaßnahme (typischerweise die erste Sitzung oder das erste Aktenersuchen). Ab diesem Moment beginnen die Fristen.

Was unmittelbar nach dem Erhalt der Prüfungsbenachrichtigung zu tun ist:

1. Einen auf Steuerrecht spezialisierten Berater konsultieren.
2. Die zu untersuchenden Steuern und Perioden identifizieren.
3. Die relevante Dokumentation aus dem Archiv abrufen.
4. Interne Teams warnen, die Anfragen des Prüfers empfangen könnten.

Phase 2: Entwicklung der Prüfungsmaßnahmen

Der Inspektor kann anfordern: Bücher und Buchhaltungsunterlagen, Rechnungen und Belege, Verträge mit Kunden und Lieferanten, Protokolle der Gesellschafterversammlungen, Steuererklärungen des Zeitraums.

Rechte des Steuerpflichtigen:

• Das Recht, von einem Rechtsanwalt oder einem auf Steuerrecht spezialisierten Vertreter unterstützt zu werden.
• Das Recht auf Gewährung von Aktenverlängerungen für die Dokumentenlieferung.
• Das Recht auf Ausstellung von Bescheinigungen der Prüfungsmaßnahmen.
• Das Recht, Dokumente zusammen mit Erläuterungen und Widersprüchen einzureichen.

Phase 3: Unterzeichnung der Protokolle

Am Ende der Prüfungsmaßnahmen erstellt der Inspektor ein Protokoll mit seinen Feststellungen:

Protokoll der Übereinstimmung (acta de conformidad): Der Steuerpflichtige stimmt den Feststellungen zu und erhält eine Sanktionsermäßigung von 30 % (mehr 25 %, wenn er umgehend zahlt). Angemessen, wenn die festgestellte Steuerschuld moderat und das Prüfungsrisiko bei Einspruch hoch ist.

Protokoll des Widerspruchs (acta de disconformidad): Der Steuerpflichtige widerspricht den Feststellungen. Es wird ein Bericht eingereicht, und die Verwaltung erlässt einen Abschlussbescheid. Angemessen, wenn es rechtliche oder tatsächliche Gründe für eine solide Verteidigung gibt.

Phase 4: Verwaltungsrechtliche und gerichtliche Anfechtung

Wenn das Protokoll des Widerspruchs unterzeichnet wird oder wenn der Abschlussbescheid für unangemessen gehalten wird, stehen folgende Wege offen:

1. Wirtschaftlich-Verwaltungsreklamation (reclamación económico-administrativa): Beim Wirtschaftlich-Verwaltungsgericht (TEAR/TEAC), kostenlos.
2. Verwaltungsgerichtlicher Rekurs (recurso contencioso-administrativo): Bei den Verwaltungsgerichten, wenn die Verwaltungsinstanzen ausgeschöpft wurden.

Häufigste Prüfungsauslöser

• Erhebliche Diskrepanzen zwischen dem erklärten Einkommen und dem Verbrauch oder den angezeigten Gütern.
• Verluste, die mehrere aufeinanderfolgende Steuerjahre übersteigen.
• Auffällig niedrige Mehrwertsteuererklärungen im Vergleich zu Branchenparametern.
• Unregelmäßigkeiten in der Informationsverarbeitung (Modelo 347, 190 usw.) mit gemeldeten Unstimmigkeiten bei anderen Steuerpflichtigen.
• Branchen mit bekannt hohem Barzahlungsvolumen.
• Subventionen und öffentliche Beihilfen erheblichen Umfangs.
• Internationale Transaktionen ohne Transferpreisdokumentation.

Wie Sie das Prüfungsrisiko dauerhaft reduzieren

Die beste Vorbereitung auf eine Prüfung ist Präventivarbeit:

1. Dokumentation im Echtzeitmodus aufrechterhalten. Nicht auf den Jahresabschluss warten, um Unterlagen zu ordnen. Belege, Verträge und Buchhaltungsaufzeichnungen sollten chronologisch und vollständig geführt werden.

2. Steuerbehandlung von Grenzfällen dokumentieren. Wenn Sie eine steuerliche Wahl treffen, die interpretiert werden könnte (z. B. die Abzugsfähigkeit bestimmter Ausgaben), sollten Sie eine schriftliche Begründung haben.

3. Transferpreisdokumentation aktuell halten. Wenn Sie Transaktionen mit verbundenen Unternehmen oder Gesellschaftern durchführen, ist die Dokumentation eine gesetzliche Pflicht bei bestimmten Volumina.

4. Regelmäßige Steuerüberprüfungen durch externe Berater. Eine jährliche Überprüfung der Steuersituation identifiziert potenzielle Risiken, bevor die AEAT sie tut.

Unsere Steuerverteidigungsdienstleistungen stehen Ihnen bei AEAT-Verfahren zur Seite.