Modelo 720: Ihr Auslandsvermögen korrekt erklären und unverhältnismäßige Strafen vermeiden
Vollständiger Leitfaden zur spanischen Modelo-720-Auslandsvermögenserklärung: Wer muss einreichen, was ist zu erklären, Fristen, Strafen nach dem EuGH-Urteil von 2022 und wie man korrekt einreicht.
- REAF
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Das Problem
Wenn Sie in Spanien steuerlich ansässig sind und Finanzanlagen, Wertpapiere oder Immobilien außerhalb des Landes über bestimmten Schwellenwerten halten, sind Sie verpflichtet, jährlich eine informatorische Erklärung, das sogenannte Modelo 720, bei der spanischen Steuerbehörde (AEAT) einzureichen. Viele neue Residenten — insbesondere diejenigen, die kürzlich über das Digitale Nomaden-Visum, das Nicht-Lukrative Visum umgezogen sind, oder die nach Jahren der Teilzeitpräsenz spanische Steuerresidenten geworden sind — sind sich dieser Verpflichtung überhaupt nicht bewusst, bis sie einen Brief von der AEAT erhalten oder das Problem bei einer Steuer-Compliance-Prüfung entdecken. Die Folgen der Nichteinhaltung können von Verwaltungsstrafen bis hin zu einer vollständigen Steuerprüfung des Ursprungs der nicht erklärten Vermögenswerte reichen. Obwohl das ursprünglich unverhältnismäßige Strafregime vom Gerichtshof der Europäischen Union 2022 aufgehoben wurde, bleibt die Erklärungspflicht vollständig in Kraft, und Strafen bei Nichteinhaltung, obwohl jetzt verhältnismäßig, sind immer noch erheblich.
Unsere Lösung
Bei BMC sind wir auf das Modelo 720 für internationale Kunden spezialisiert, die kürzlich spanische Steuerresidenten geworden sind, sowie für Langzeitresidenten, die in früheren Jahren nie eingereicht haben oder fehlerhaft eingereicht haben. Wir führen eine vollständige Bestandsaufnahme Ihres Auslandsvermögens durch, bestimmen, in welchen Kategorien der 50.000-Euro-Schwellenwert überschritten wird, berechnen die zu erklärenden Werte und reichen die Erklärung innerhalb der gesetzlichen Frist ein. Für Kunden mit früheren Compliance-Versäumnissen beurteilen wir die Ratssamkeit einer freiwilligen verspäteten Einreichung unter dem neuen verhältnismäßigen Strafregime und beraten zur Koordinierung des Modelo 720 mit Ihrer jährlichen Einkommenssteuererklärung und den Vermögensteuerpflichten.
Wie wir vorgehen
Vermögensbestandsaufnahme und Schwellenwertanalyse
Wir katalogisieren alle Ihre ausländischen Finanzbestände zum 31. Dezember des relevanten Steuerjahres: Bankkonten (Giro-, Spar-, Anlage- und Kreditkonten), Wertpapiere (Aktien, Investmentfonds, ETFs, Anleihen, börsennotiert und nicht börsennotiert), Lebensversicherungspolicen mit Rückkaufwert, Rentenversicherungen und direkt oder über Eigentumsstrukturen gehaltene Immobilien. Wir bestimmen, ob der 50.000-Euro-Schwellenwert in jeder der drei unabhängigen Kategorien überschritten wird.
Verpflichtungsbewertung und Einreichungsstrategie
Wir bestimmen die Verpflichtung Kategorie für Kategorie und Jahr für Jahr. Für Kunden mit früheren Compliance-Versäumnissen beurteilen wir das praktische Risiko, dass die AEAT die Informationen bereits durch automatischen Steuerdatenaustausch (CRS/FATCA) erhält, und vergleichen dies mit den Kosten der freiwilligen verspäteten Einreichung unter dem aktuellen Strafregime.
Vorbereitung und fristgerechte Einreichung
Wir bereiten das Modelo 720 mit allen erforderlichen Daten vor: Finanzinstitutionsnamen und BIC/IBAN-Codes, Vermögensarten, Eigentumsanteile, Werte und Erwerbsdaten. Wir reichen elektronisch vor dem 31. März-Stichtag für das vorangegangene Steuerjahr ein.
Koordinierung mit Einkommens- und Vermögensteuererklärungen
Wir stellen sicher, dass die Informationen im Modelo 720 konsistent mit dem sind, was in Ihrer spanischen Einkommensteuererklärung (IRPF oder IRNR) und Ihrer Vermögensteuererklärung (Impuesto sobre el Patrimonio) angegeben wird, und vermeiden Inkonsistenzen, die eine Compliance-Prüfung auslösen könnten. Wir beraten auch zum Modelo 721 für auf ausländischen Börsen gehaltene Kryptowährungsanlagen.
Ich hatte zwei Jahre in Spanien gelebt und hatte keine Ahnung vom Modelo 720. Mein Schweizer Anlagekonto lag weit über dem Schwellenwert. BMC hat die Situation bewertet, drei Jahre nachträgliche Erklärungen unter dem neuen Strafrahmen eingereicht, und die Gesamtkosten waren ein Bruchteil dessen, was ich befürchtet hatte. Vollständig geregelt.
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Was ist das Modelo 720 und warum ist es wichtig?
Das Modelo 720 ist eine informatorische Steuererklärung, die jährlich von spanischen Steuerresidenten bei der spanischen Steuerbehörde (AEAT) eingereicht wird, die im Ausland Vermögenswerte über bestimmten Schwellenwerten halten. Es ist keine separate Steuer — es erzeugt keine direkte Zahlungsverpflichtung. Sein Zweck ist Transparenz: der spanischen Steuerverwaltung zu ermöglichen, erklärte Auslandsvermögen mit in anderen Erklärungen gemeldeten Einkünften und Vermögen abzugleichen, um die nicht erklärte Ansammlung von Vermögen im Ausland abzuschrecken.
Die Erklärung ist um drei unabhängige Kategorien strukturiert, jede mit ihrem eigenen 50.000-Euro-Schwellenwert:
Kategorie 1 — Konten bei ausländischen Finanzinstitutionen: Girokonten, Sparkonten, Anlagekonten, Kreditkonten und alle anderen Konten, an denen Sie Titel, wirtschaftliches Eigentum halten, ein autorisierter Unterzeichner sind oder Verfügungsbefugnis haben.
Kategorie 2 — Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Rentenversicherungen im Ausland: Aktien (börsennotiert und nicht börsennotiert), Investmentfonds (einschließlich SICAV und ETF), Anleihen, strukturierte Produkte, Lebensversicherungspolicen mit Rückkaufwert, Kapitalisierungsverträge und zeitlich begrenzte oder lebenslange Rentenversicherungen, die bei Einheiten außerhalb Spaniens hinterlegt oder verwaltet werden.
Kategorie 3 — Außerhalb Spaniens gelegene Immobilien: Direkt auf Ihren Namen oder indirekt über Sachenrechte oder Beteiligungen an Einheiten, deren Hauptvermögen aus im Ausland gelegenen Immobilien besteht, gehaltene Immobilien.
Das EuGH-Urteil von 2022: ein Wendepunkt
Als das Modelo 720 2013 eingeführt wurde, war das Strafregime notorisch hart: Strafen von bis zu 150% des nicht erklärten Vermögenswerts, in bestimmten Fällen ohne Verjährungsfrist. Die Europäische Kommission focht dieses Regime als unvereinbar mit EU-Recht an, und im Januar 2022 stimmte der Gerichtshof der Europäischen Union zu und entschied in der Rechtssache C-788/19, dass die unverhältnismäßigen Strafen die Grundfreiheiten der Europäischen Union verletzten.
Der spanische Gesetzgeber reformierte das Strafregime 2023 und brachte es in Einklang mit vergleichbaren informatorischen Erklärungen. Die praktische Folge ist, dass die freiwillige verspätete Einreichung früherer Jahreserklärungen jetzt eine machbare und erheblich weniger kostspielige Option als vor 2022 ist.
Koordinierung mit Vermögensteuer und Einkommensteuer
Die im Modelo 720 offengelegten Informationen werden von der AEAT als Grundlage für die Überprüfung der Konsistenz Ihrer Vermögenssteuer- und Einkommensteuererklärungen verwendet. Wenn Sie ausländische Wertpapiere im Modelo 720 erklären, sollten die von diesen Wertpapieren erzeugten Kapitalgewinne, Dividenden und Zinsen in Ihrer Einkommensteuererklärung erklärt werden. Inkonsistenzen zwischen diesen Erklärungen sind einer der häufigsten Auslöser für eine AEAT-Compliance-Prüfung.
Für Kunden, die kürzlich nach Spanien umgezogen sind und das Beckham-Gesetz-Regime nutzen — bei dem ausländische Quelleneinkünfte möglicherweise befreit sind — interagiert das Modelo 720 unterschiedlich mit der Einkommenssteuerpflicht, und spezialisierte Beratung ist unerlässlich.
Häufig gestellte Fragen
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